Weiterbeschäftigung eines Rentners: Freie Mitarbeit oder „Aktivrentner-Modell“?

So sehr wir die Überlegung nachvollziehen können, dass Sie bei der Weiterbeschäftigung eines Mitarbeiters im Rentenalter SV-Beiträge sparen wollen, so sehr müssen wir Sie vor der Gestaltung warnen. Es ist das Sparen an der falschen Stelle; aus zwei Gründen:

Wir empfehlen Ihnen stattdessen, das „Aktiv-Rentner-Modell“ ins Auge zu fassen, das Ihnen der Gesetzgeber seit diesem Jahr offeriert. Der offizielle Titel des „Aktivrentengesetzes“ lautet „Gesetz zur steuerlichen Förderung von Arbeitnehmerinnen und Arbeitnehmern im Rentenalter“. (Abruf-Nr. 251641). Es ist mit Wirkung zum 01.01.2026 in Kraft getreten ist.

Die „Aktivrente“ ist keine „Rente“

Die gesetzliche Grundlage ist § 3 Nr. 21 EStG. Im Kern geht es also, anders als das Wort „Aktivrente“ vermuten lässt, nicht um eine neue Rente. Es geht um Einkünfte, die durch aktive Tätigkeiten im Rentenalter erzielt und regulär der Besteuerung unterliegen würden.

Sie werden jetzt aber über § 3 Nr. 21 EStG steuerfrei gestellt. Damit handelt es sich um einen Steuerbonus, der einen jährlichen Steuerfreibetrag von schier unglaublichen 24.000 Euro umfasst.

Die Voraussetzungen für den Steuerfreibetrag von 24.000 Euro pro Jahr (= 2.000 Euro pro Monat) sind denkbar einfach. Es muss sich um

Liegen diese drei Voraussetzungen nicht während des ganzen Jahres vor, ermäßigt sich der Jahresfreibetrag für jeden Monat um ein Zwölftel, für den die Voraussetzungen nicht erfüllt werden (§ 3 Nr. 21 S. 3 EStG).

Begünstigt sind alle Personen, die ihren Arbeitslohn für eine Tätigkeit nach Erreichen der gesetzlichen Regelaltersgrenze erhalten. Damit profitieren Bestandsrentner. Abgestellt wird für die Regelaltersgrenze grundsätzlich auf § 35 S. 2 SGB VI, sodass die Regelaltersgrenze mit Vollendung des 67. Lebensjahres erreicht wird. Weil aber auch die Übergangsregelung des § 235 SGB VI maßgebend ist, wird auch die stufenweise Anhebung der Regelaltersgrenze für die Geburtsjahre 1947 bis 1963 sowie die für vor dem Geburtsjahr 1947 geltende Regelaltersgrenze von nur 65 Jahren berücksichtigt. Unerheblich ist hingegen, wann die Anforderungen für die Rente für besonders langjährig Versicherte erreicht wird. Es gilt damit Folgendes:

Ja. Auch Gesellschafter-Geschäftsführer von Kapitalgesellschaften, die nach Erreichen der Regelaltersgrenze für die GmbH weiterarbeiten, können von der Steuerbefreiung der erforderlichen Beitragszahlungen zur gesetzlichen Rentenversicherung profitieren.

Wichtig — Das setzt aber voraus, dass das Arbeitsverhältnis zuvor schon als sozialversicherungspflichtig eingestuft worden war.

Hier lautet die Antwort „Nein“. Hintergrund ist, dass Sie als Arbeitgeber bei einem Minijobber zwar regelmäßig Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung entrichten müssen, sich diese Beitragspflicht aber nicht nach den erforderlichen Normen des SGB VI, sondern nach § 168 Abs. 1 Nr. 1b und 1c sowie § 172 Abs. 3 bzw. 3a SGB VI richtet. Damit gilt für Minijob-Arbeitnehmer auch nach Erreichen der Regelaltersgrenze wie bisher die Pauschalversteuerung mit zwei Prozent zulasten des Arbeitgebers.

Weil es sich bei § 3 Nr. 21 EStG um eine allgemeingültige Steuerbefreiung handelt, müssen Sie den Freibetrag bereits im Lohnsteuerabzugsverfahren anwenden. Hier wird nicht auf den Jahresbetrag von 24.000 Euro abgestellt, weil der Freibetrag nur zeitanteilig zu berücksichtigen ist (§ 3 Nr. 21 S. 6 EStG).

Wichtig — Der Arbeitslohn ist zwar gemäß § 3 Nr. 21 S. 1 EStG steuerfrei, er unterliegt aber den Sozialabgaben (§ 1 Abs. 1 Nr. 1 SvEV). Damit sind vor allem Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung einzubehalten und abzuführen.

Wichtig — Als Arbeitgeber müssen Sie die nach § 3 Nr. 21 S. 1 EStG steuerfreien Leistungen in jedem Fall – genauso wie z. B. Kurzarbeitergeld – im Lohnkonto aufzeichnen (§ 41 Abs. 1 S. 4 EStG) und in der elektronischen Lohnsteuerbescheinigung erfassen (§ 41b Abs. 1 Nr. 5 EStG).