Ist die Gestellung der BahnCard 100 steuerfrei nach dem neuen § 3 Nr. 15 EStG?

Steuerfrei sind Arbeitgeberleistungen, die zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewährt werden, zu den Aufwendungen der Arbeitnehmer für die Nutzung öffentlicher Verkehrsmittel im Linienverkehr zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte (§ 3 Nr. 15 S. 1 EStG). Entsprechend steuerfrei sind die Arbeitgeberleistungen, wenn zwar keine erste Tätigkeitsstätte vorliegt, der angefahrene Ort aber einen Arbeitgeber-Sammelpunkt (z. B. ein Busdepot) darstellt oder die Fahrt zu einem weiträumigen Tätigkeitsgebiet durchgeführt wird (§ 3 Nr. 15 S. 1 EStG).

Anders als für Privatfahrten im öffentlichen Personennahverkehr sind Arbeitgeberleistungen für Privatfahrten im Linienverkehr grundsätzlich steuerpflichtig. Diplom-Finanzwirt Walter Niermann, LSt-Referent NRW, vertritt zwar in DB 2018, 2894 (2896) die Ansicht, dass eine über die Strecke zwischen Wohnung/Betrieb hinausgehende Fahrtberechtigung unbeachtlich ist, „wenn deren Wert von verhältnismäßig geringer Bedeutung ist“.

Bei der BahnCard 100 dürfte die private Fahrtberechtigung aber beachtlich sein. Sie gilt bundesweit. § 3 Nr. 15 S. 1 EStG scheidet aus. Daraus folgt auch: Schafft der Arbeitgeber eine BahnCard 100 an, muss er weiter prognostizieren und dokumentieren, welche Auswärtstätigkeiten der Arbeitnehmer in dem Jahr voraussichtlich unternimmt (LGP 5/2018, Seite 75 → Abruf-Nr. 45140566).