Nettolohnmodelle: Gilt Zusätzlichkeitserfordernis rückwirkend?

Antwort | Richtig ist es, dass § 8 Abs. 4 EStG erstmals auf Bezüge anzuwenden ist, die nach dem 31.12.2019 zugewendet werden (§ 52 Abs. 1 EStG). § 8 Abs. 4 EStG greift damit für den beschriebenen Fall im Jahr 2018 nicht. Die Finanzverwaltung hat allerdings die BFH-Rechtsprechung aus dem Jahr 2019 zu Gehaltsverzicht bzw. Gehaltsumwandlung bei bestimmten Steuervergünstigungen für nicht anwendbar erklärt (BMF, Schreiben vom 05.02.2020, Az. IV C 5 – S 2334/19/10017 :002, Abruf-Nr. 213992). Der Nichtanwendungserlass bindet die Lohnsteueraußenprüfer; somit verlangen diese, dass auch für Jahre bis zum 31.12.2019 die Zusätzlichkeit erfüllt sein muss.