7 praxisrelevante steuerliche Änderungen zum Jahreswechsel 2025/26

Die Entfernungspauschale für Fahrten zwischen Wohnung und Apotheke wurde erhöht. Während sie bisher für die ersten 20 Entfernungskilometer bei 0,30 Euro und ab dem 21. Kilometer bei 0,38 Euro je Kilometer lag, sind seit 2026 für jeden Entfernungskilometer einheitlich 0,38 Euro abzugsfähig. Parallel dazu wurden auch die Kilometersätze bei Familienheimfahrten im Rahmen einer doppelten Haushaltsführung ab dem ersten Kilometer auf 0,38 Euro angehoben.

Praktische Relevanz hat die Anhebung für Apotheker in drei Bereichen:

Der jedem Bundesbürger zustehende Grundfreibetrag wurde ab 2026 von 12.096 Euro auf 12.348 Euro angehoben. Somit bleiben vom Gewinn der Apotheke ab 2026 252 Euro mehr steuerfrei als 2025. Parallel dazu ist auch der Höchstbetrag für abzugsfähigen Unterhalt auf 12.348 Euro gestiegen (§ 33a Abs. 1 EStG). Haben Apotheker Kinder i. S. d. § 32 EStG, profitieren sie von zwei weiteren Änderungen. Zum einen wurde das monatliche Kindergeld ab 2026 von 255 Euro auf 259 Euro angehoben. Zum anderen steigen die Kinderfreibeträge je Kind von 9.600 auf 9.756 Euro. Von diesen Freibeträgen profitieren regelmäßig die Apotheker, deren zu versteuerndes Einkommen 2026 mehr als 45.500 Euro (bei Zusammenveranlagung 91.000 Euro) beträgt (§ 31 EStG).

Manche Apotheker werden nebenberuflich ehrenamtlich tätig. Handelt es sich um eine nebenberufliche ehrenamtliche Tätigkeit

sind die Einnahmen jährlich bis zu 3.000 Euro steuerfrei (§ 3 Nr. 26 EStG). Ab 2026 steigt der jährliche Steuerfreibetrag auf 3.300 Euro. Handelt es sich hingegen um andere nebenberufliche ehrenamtliche Tätigkeiten, gibt es einen Steuerfreibetrag von jährlich 840 Euro (§ 3 Nr. 26a EStG). Dieser findet z. B. für Vorstandstätigkeiten und Tätigkeiten als Kassierer oder Schiedsrichter im Amateurbereich Anwendung und wurde ab 2026 auf jährlich 960 Euro angehoben.

Beachten Sie — Beide Steuerbefreiungen gelten nur, wenn die Tätigkeit im Dienst oder im Auftrag einer juristischen Person des öffentlichen Rechts oder einer Einrichtung zur Förderung gemeinnütziger, mildtätiger oder kirchlicher Zwecke erfolgt.

Während der Mindestlohn bis zum 31.12.2025 noch bei 12,82 Euro lag, wurde er ab dem 01.01.2026 auf 13,90 Euro angehoben. Zum 01.01.2027 erfolgt eine weitere Anhebung auf 14,60 Euro. Parallel dazu wurde die vom Mindestlohn abhängige dynamische Geringfügigkeitsgrenze erhöht. Bisher lag diese noch bei monatlich 556 Euro. Ab dem 01.01.2026 dürfen Minijobber hingegen bis zu 603 Euro und ab dem 01.01.2027 bis zu 633 Euro im Monat verdienen.

Wenn die Apotheke eine Betriebsveranstaltung wie ein Sommerfest oder eine Weihnachtsfeier durchführt, führt der daraus resultierende Vorteil zu steuer- und beitragspflichtigem Arbeitslohn der teilnehmenden Mitarbeiter (§ 19 Abs. 1 Nr. 1a EStG). Sollte die Teilnahme jedoch allen Mitarbeitern der Apotheke offenstehen, lässt sich von diesem Arbeitslohn ein Freibetrag von 110 Euro abziehen (§ 19 Abs. 1 Nr. 1a S. 3 EStG). Ist die Teilnahme hingegen nur ausgewählten Mitarbeitern möglich oder übersteigt der Vorteil die 110 Euro je Mitarbeiter, muss der Vorteil individuell versteuert und verbeitragt werden. Einen Ausweg bietet § 40 Abs. 2 S. 1 Nr. 2 EStG. Danach kann der Apotheker eine Pauschalversteuerung mit 25 Prozent zu seinen Lasten vornehmen. Vorteil: Die Sozialabgaben entfallen (§ 1 Abs. 1 Nr. 3 SvEV).

Während der für Gastronomen geltende Umsatzsteuersatz aufgrund der Coronapandemie vorübergehend gesenkt wurde, gilt seit dem 01.01.2024 wieder der Regelsteuersatz von 19 Prozent. Dieser Steuersatz ist nicht nur relevant, wenn Apotheker privat essen gehen, sondern auch, wenn sie Geschäftspartner bewirten oder eine Betriebsveranstaltung in einem Restaurant durchführen.

Viele Apotheker spenden an politische Parteien. Das Finanzamt belohnt diese Spendenbereitschaft über § 34g EStG mit einer direkten Steuerermäßigung: Die gegen den Apotheker festgesetzte Einkommensteuer reduziert sich um 50 Prozent der geleisteten Spenden an politische Parteien, maximal jedoch um 825 Euro (bei Zusammenveranlagung von Ehegatten 1.650 Euro). Effektiv erhält der Apotheker somit 50 Prozent seiner Spende vom Finanzamt zurück.

Überschreiten die Spenden an politische Parteien die Höchstbeträge, wirken sie sich nicht mehr über die Steuerermäßigung aus. Allerdings gewährt das Finanzamt für den übersteigenden Betrag einen Sonderausgabenabzug (§ 10b Abs. 2 EStG). Dieser führt zu einer Steuerentlastung in Höhe des individuellen Grenzsteuersatzes – also von maximal 45 Prozent. Auch hier gilt ein Höchstbetrag. Der Sonderausgabenabzug wird nämlich nur für Spenden gewährt, die nicht nach § 34g EStG berücksichtigt werden, und zwar bis zu einem Betrag von 1.650 Euro (bei Zusammenveranlagung 3.300 Euro).