Wachstums-Booster Teil 3: So profitieren Sie von der neuen „Super-AfA“ für E-Fahrzeuge

Elektrofahrzeuge müssen Sie grundsätzlich linear über die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer von sechs Jahren abschreiben (§ 7 Abs. 1 EStG). Als Alternative dazu können Sie auch die mit § 7 Abs. 2 EStG neu eingeführte degressive Abschreibung wählen (vgl. Teil 2 zum Wachstums-Booster → Abruf-Nr. 50481834). Beide Abschreibungen werden bei unterjähriger Anschaffung des Fahrzeugs im ersten Jahr nur zeitanteilig gewährt. Zudem können Sie unter den Voraussetzungen des § 7g Abs. 5 EStG zusätzlich Sonderabschreibungen von bis zu 40 Prozent der Anschaffungskosten vornehmen.

Ab sofort haben Sie aber eine weitere Möglichkeit, um E-Fahrzeuge abzuschreiben. Denn mit § 7 Abs. 2a EStG wurde speziell für E-Fahrzeuge eine neue „Super-AfA“ eingeführt. Wenden Sie diese an, dann beträgt die Abschreibung für das Fahrzeug:

Die neue „Super-AfA“ orientiert sich also an der betriebsgewöhnlichen Nutzungsdauer für Pkw von sechs Jahren. Das Besondere an der Abschreibung ist nicht nur der arithmetisch-degressiv fallende AfA-Satz, sondern auch die Tatsache, dass sich die „Super-AfA“ im Jahr der Anschaffung nicht zeitanteilig reduziert (§ 7 Abs. 2a S. 3 EStG).

Konkret bedeutet das: Auch wenn Sie das E-Fahrzeug erst Ende Dezember anschaffen, können Sie bereits im Jahr der Anschaffung volle 75 Prozent der Anschaffungskosten absetzen. Diesen Umstand können Sie nutzen, um gezielt Betriebsausgaben zu generieren und damit den Gewinn zu reduzieren.

Wichtig | Entscheiden Sie sich für die neue „Super-AfA“, dann sind Sie daran laut Gesetzesbegründung bis zur völligen Abschreibung des E-Fahrzeugs oder dessen vorherigem Verkauf (bzw. Zerstörung) gebunden. Sie haben keine Möglichkeit, in späteren Jahren zur linearen AfA überzugehen.

Ob die Finanzverwaltung dieser Auffassung folgt, bleibt abzuwarten. Denn vom Wortlaut des § 7 Abs. 3 EStG dürfte auch ein Wechsel von der „Super-AfA“ zur linearen AfA gedeckt sein.

Das Beispiel zeigt, wie Sie E-Fahrzeuge abschreiben können und worin sich die „Super AfA“ von den anderen Abschreibungsmöglichkeiten unterscheidet.

Wichtig | Natürlich wird das Fahrzeug in jeder Variante insgesamt nur einmal abgeschrieben, sodass sich der Betriebsausgabenabzug in der Summe immer auf 60.000 Euro beläuft. Bei Wahl der „Super-AfA“ erfolgt jedoch ein schnellerer Abzug der Aufwendungen. Und das steigert die betriebliche Liquidität.

Die Anwendung der neuen AfA-Variante ist an enge Voraussetzungen gebunden:

Es muss sich um ein Elektrofahrzeug i. S. v. § 9 Abs. 2 KraftStG handeln. Das erfordert, dass das Fahrzeug ausschließlich durch Elektromotoren angetrieben werden darf, die ganz oder überwiegend aus mechanischen oder elektrochemischen Energiespeichern oder aus emissionsfrei betriebenen Energiewandlern gespeist werden.

Wichtig | Dass z. B. E-Lkw grundsätzlich über neun Jahre abzuschreiben sind, sich durch die „Super-AfA“ aber nun eine Abschreibung über nur sechs Jahre ergibt, ist egal. Die „Super-AfA“ bleibt möglich und bietet viel Gestaltungspotenzial.

Das Elektrofahrzeug muss Anlagevermögen darstellen. Damit kann die Super-AfA nur für Gewinneinkünfte genutzt werden. Kapitalgesellschaften können ebenfalls profitieren (§ 8 Abs. 1 KStG).

Das Elektrofahrzeug muss nach dem 30.06.2025 und vor dem 01.01.2028 angeschafft werden. Eine Anwendung der „Super-AfA“ auf bereits vor dem 01.07.2025 vorhandene Elektrofahrzeuge ist damit ausgeschlossen, ebenso wie für nach dem 31.12.2027 erworbene Fahrzeuge. Die Befristung soll für zügige Investitionsentscheidungen sorgen.

Möglich ist es aber, dass bereits vorhandene E-Fahrzeuge innerhalb eines Konzerns zwischen verschiedenen Gesellschaften verkauft und dann über die „Super-AfA“ abgeschrieben werden.

Für das Elektrofahrzeug dürfen keine Sonderabschreibungen vorgenommen werden. Das bedeutet, dass v. a. eine parallele Anwendung der „Super-AfA“ und der in der Praxis sehr häufig genutzten Sonderabschreibung nach § 7g Abs. 5 EStG ausgeschlossen ist. Zusätzlich zur „Super-AfA“ kann aber eine Teilwert-AfA vorgenommen werden.